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暨南大學2019年碩士研究生入學考試真題-433稅務專業基礎A卷

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433稅務專業基礎A卷


  一、簡答題(共4小題,每小題15分,共60分)


  1.請解釋與舉例說明:比例稅率、定額稅率和累進稅率。


  2.請解釋什么是稅負轉嫁,并簡述稅負轉嫁的形式。


  3.請解釋稅收的效率原則。


  4.請解釋什么是增值稅,并簡述1994年后中國增值稅的兩次重大改革及改革要點。


  二、計算題(非整數請保留至小數點后兩位。共1小題,共40分)


  位于A市的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人,該公司2017年主營業務收入5500萬元,其他業務收入400萬元,營業外收入300萬元,主營業務成本2800萬元,其他業務成本300萬元,營業外支出210萬元,營業稅金及附加420萬元,管理費用550萬元,銷售費用900萬元,財務費用180萬元,投資收益120萬元。


  當年發生的部分業務如下:


  (1)向境外股東企業支付全年技術咨詢指導費120萬元。境外股東企業常年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險,對其業績進行考核評估。


  (2)實際發放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元),發生職工福利費支出180萬元,撥繳工會經費25萬元并取得專用收據,發生職工教育經費支出20萬元,以前年度累計結轉至本年的職工教育經費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業保險費10萬元。


  (3)發生廣告費支出800萬元,非廣告性質的贊助支出50萬元。發生業務招待費支出60萬元。


  (4)從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研究開發活動,對研發費用實行專賬管理,發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產。


  (5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈120萬元,直接向某學校捐贈20萬元)。


  (6)為治理污水排放,當年購置污水處理設備并投入使用,設備購置價為300萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水,當年取得收入20萬元,相應的成本費用支出為12萬元。


  (7)撤回對某公司的股權投資取得100萬元,其中含原投資成本60萬元,相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。


  (其它相關資料:除非特別說明,各扣除項目均已取得有效憑證,相關優惠已辦理必要手續;因境外股東企業在中國境內會計賬簿不健全,主管稅務機關核定技術咨詢指導勞務的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務人;購進的污水處理設備為《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》所列設備。)


  要求:根據上述資料,按照下列順序計算回答問題。


  (1)分別計算在業務(1)中該制藥公司應當扣繳的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加金額。


  (2)計算業務(2)應調整的應納稅所得額。


  (3)計算業務(3)應調整的應納稅所得額。


  (4)計算業務(4)應調整的應納稅所得額。


  (5)計算業務(5)應調整的應納稅所得額。


  (6)計算業務(6)應調整的應納稅所得額和應調整的應納稅額。


  (7)計算業務(7)應調整的應納稅所得額。


  (8)計算該制藥公司2017年應繳納的企業所得稅。


  三、綜合分析題(共1小題,共50分)


  根據OECD的統計方法,宏觀稅負是指包括社會保障稅(費)收入在內的全國稅收收入占GDP的比重。圖1為OECD統計法下中美宏觀稅負(含社保收入)水平對比。表1是對中國全國范圍內的調研分析結果,顯示了企業稅收成本占綜合成本的比重。


  圖1  OECD統計法下中美宏觀稅負(含社保收入)水平對比



  表1  2013-2015年樣本企業稅收成本占綜合成本的比重(單位:%)



  要求:請結合圖1和表1的數據,聯系我國近年來的經濟環境與稅制改革,分析我國宏觀稅負的現狀,并提出優化措施。


  附件:433稅務專業基礎A卷.doc


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(責任編輯:wq)

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